Типы документов
Реклама
Партнеры
Постановление Мособлдумы от 27.06.2013 N 28/57-П "Об итогах правового мониторинга Закона Московской области N 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" "
МОСКОВСКАЯ ОБЛАСТНАЯ ДУМА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 27 июня 2013 г. № 28/57-П
ОБ ИТОГАХ ПРАВОВОГО МОНИТОРИНГА ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
№ 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ
ОБЛАСТИ" (СТАТЬИ 26.8 И СТАТЬИ 25 В ЧАСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ЛЬГОТ ЛИЦАМ, ПРИЗНАННЫМ ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА)
Рассмотрев Отчет о проведенном правовом мониторинге Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статьи 26.8 и статьи 25 в части предоставления льгот лицам, признанным инвалидами с детства) за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года, в соответствии с частью 2 статьи 8 Закона Московской области № 46/2012-ОЗ "О правовом мониторинге в Московской области", пунктом 15 Положения о порядке проведения правового мониторинга в Московской областной Думе, утвержденного постановлением Московской областной Думы от 13.12.2012 № 25/37-П, Московская областная Дума постановила:
1. Принять к сведению Отчет о проведенном правовом мониторинге Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статьи 26.8 и статьи 25 в части предоставления льгот лицам, признанным инвалидами с детства) за период с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года. (Приложение.)
2. Поручить Комитету по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики в 3 квартале 2013 года подготовить законодательную инициативу Московской областной Думы по внесению изменений в федеральное законодательство в части наделения субъектов Российской Федерации правом устанавливать порядок применения налоговых льгот по транспортному налогу.
3. Поручить Комитету по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики подготовить и внести на рассмотрение Московской областной Думы до 27 сентября 2013 года проект закона Московской области по внесению изменений в Закон Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" в части:
уточнения норм статей 25 и 26.8, касающихся даты начала предоставления налоговых льгот;
установления ограничений по мощности транспортных средств, в отношении которых многодетные семьи могут получить льготы по транспортному налогу.
4. Опубликовать настоящее постановление в средствах массовой информации и разместить на официальном сайте Московской областной Думы в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить на заместителя Председателя Московской областной Думы Жукова И.Н.
Председатель
Московской областной Думы
И.Ю. Брынцалов
Приложение
к постановлению
Московской областной Думы
от 27 июня 2013 г. № 28/57-П
ОТЧЕТ
О ПРОВЕДЕННОМ ПРАВОВОМ МОНИТОРИНГЕ ЗАКОНА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
№ 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ В МОСКОВСКОЙ
ОБЛАСТИ" (СТАТЬИ 26.8 И СТАТЬИ 25 В ЧАСТИ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ
ЛЬГОТ ЛИЦАМ, ПРИЗНАННЫМ ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА)
I. Общие положения
Основания проведения правового мониторинга (далее - мониторинг):
Указ Президента Российской Федерации от 20.05.2011 № 657 "О мониторинге правоприменения в Российской Федерации";
Закон Московской области № 46/2012-ОЗ "О правовом мониторинге в Московской области";
Положение о порядке проведения правового мониторинга в Московской областной Думе, утвержденное постановлением Московской областной Думы от 13.12.2012 № 25/37-П;
план работы Московской областной Думы на 1 квартал 2013 года, одобренный постановлением Московской областной Думы от 27.12.2012 № 21/39-П;
постановление Московской областной Думы от 21.03.2013 № 14/47-П "О проведении правового мониторинга Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статьи 26.8 и статьи 25 в части предоставления льгот лицам, признанным инвалидами с детства)".
Объект мониторинга: нормы статьи 25 в части предоставления льгот лицам, признанным инвалидами с детства, и статьи 26.8 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области".
Субъект проведения мониторинга - Комиссия по проведению мониторинга, созданная постановлением Московской областной Думы от 21.03.2013 № 14/47-П "О проведении правового мониторинга Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статьи 26.8 и статьи 25 в части предоставления льгот лицам, признанным инвалидами с детства" (далее - Комиссия).
Период проведения мониторинга: с 1 января 2011 года по 31 декабря 2012 года.
Время проведения мониторинга: в течение 1 и 2 кварталов 2013 года.
II. Цели и задачи мониторинга
Цель проведения мониторинга - комплексное изучение правового регулирования отношений в области льготного налогообложения многодетных семей и лиц, признанных инвалидами с детства, для проведения сравнительного анализа запланированных и полученных результатов действия законодательства Московской области, совершенствование законодательства Московской области.
Для достижения указанной цели были поставлены и решены следующие задачи:
- проведено комплексное изучение правового регулирования в Московской области отношений в области льготного налогообложения многодетных семей и лиц, признанных инвалидами с детства;
- собрана и систематизирована информация о действии норм, регулирующих в Московской области отношения в области льготного налогообложения многодетных семей и лиц, признанных инвалидами с детства;
- собрана и систематизирована информация о законодательстве субъектов Российской Федерации по вопросам льготного налогообложения многодетных семей и лиц, признанных инвалидами с детства;
- выявлены факторы, снижающие эффективность реализации норм, регулирующих в Московской области отношения в области льготного налогообложения многодетных семей и лиц, признанных инвалидами с детства;
- подготовлены предложения по совершенствованию федерального законодательства и законодательства Московской области по вопросам, касающимся предоставления налоговых льгот по транспортному налогу многодетным семьям и лицам, признанным инвалидами с детства.
III. Сведения о деятельности Комиссии
по проведению мониторинга
Комиссия по проведению мониторинга создана в следующем составе:
1) Иванов А.А. - депутат Московской областной Думы, член фракции "ЕДИНАЯ РОССИЯ";
2) Полякова А.В. - депутат Московской областной Думы, член фракции "ЕДИНАЯ РОССИЯ";
3) Аксаков Е.В. - депутат Московской областной Думы, член фракции "ЕДИНАЯ РОССИЯ";
4) Аниканов А.Н. - депутат Московской областной Думы, член фракции КПРФ;
5) Саркитова Т.В. - руководитель аппарата Комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики;
6) Волков А.В. - консультант отдела правовой экспертизы Государственно-правового управления Московской областной Думы.
По предложению руководителя Управления Федеральной налоговой службы России по Московской области в состав Комиссии включена Абидуллина Э.Н. - главный государственный налоговый инспектор отдела имущественных налогов Управления федеральной налоговой службы России по Московской области.
Председателем Комиссии избран депутат Московской областной Думы, член фракции "ЕДИНАЯ РОССИЯ", председатель Комитета по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Иванов А.А.
Комиссией утвержден План мероприятий по проведению мониторинга (приложение 1).
За время проведения мониторинга Комиссией проведено три заседания.
По приглашению Комиссии в заседаниях участвовали представители Министерства финансов Московской области (Иванова О.В. - заместитель заведующего отделом методологии Управления анализа и прогнозирования доходов), Министерства экономики Московской области (Пыхтина Е.В. - начальник отдела оценки регулирующего воздействия), члены Экспертного совета при Комитете по вопросам бюджета, финансовой и налоговой политики Московской областной Думы.
Для участия в заседаниях приглашались также представители Министерства социальной защиты населения Московской области.
IV. Проведение мониторинга
4.1. Комплексное изучение правового регулирования отношений
в области льготного налогообложения многодетных семей и лиц,
признанных инвалидами с детства в Московской области.
Анализ норм федерального законодательства в части
предоставления налоговых льгот по транспортному налогу
4.1.1. Установление налоговых льгот по транспортному налогу
На территории Московской области транспортный налог введен Законом Московской области № 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области", на основании статьи 3 которого налоговые льготы предоставляются отдельным категориям плательщиков в соответствии с Законом Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" № 151/2004-ОЗ.
Согласно статье 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к числу региональных. В соответствии с пунктом 3 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации. В абзацах третьем и четвертом указанной статьи предусмотрено, что при установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Данными органами власти путем принятия законов субъектов Российской Федерации о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Также в пункте 3 статьи 56 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что льготы по региональным налогам устанавливаются и отменяются Налоговым кодексом Российской Федерации и (или) законами субъектов Российской Федерации.
В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законом субъекта Российской Федерации, вводится в действие законом субъекта Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и обязателен к уплате на его территории. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Кодекс не содержит норм, устанавливающих порядок применения налоговых льгот по транспортному налогу, а также не наделяет субъекты Российской Федерации полномочиями по установлению такого порядка.
В качестве примера установления порядка применения налоговых льгот по местным налогам в Налоговом кодексе Российской Федерации:
- в соответствии с пунктом 7 статьи 5 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 года № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" при возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога на имущество физических лиц производится с месяца, в котором возникло это право;
- в соответствии с нормами статьи 396 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщиков в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу по земельному налогу исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении земельного участка, по которому предоставляется право на налоговую льготу, производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Необходимо отметить, что ряд субъектов Российской Федерации в своих нормативных правовых актах установил порядок такого расчета по транспортному налогу.
Приведем примеры установления порядка применения налоговых льгот по транспортному налогу в законах субъектов Российской Федерации:
- в соответствии с пунктом 4 статьи 4 Закона г. Москвы от 9 июля 2008 года № 33 "О транспортном налоге" при возникновении (утрате) права на льготы в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, предшествующих месяцу (следующих за месяцем) возникновения (утраты) права на льготы, к числу календарных месяцев в налоговом периоде;
- в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Закона Республики Алтай от 27 ноября 2002 года № 7-12 "О транспортном налоге на территории Республики Алтай" при возникновении права на льготу в течение налогового периода перерасчет суммы налога производится с месяца, в котором возникло это право. Аналогичный порядок установлен в Республике Бурятия (статья 5.1 Закона Республики Бурятия от 26 ноября 2002 года № 145-III "О некоторых вопросах налогового регулирования в Республике Бурятия, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации");
- в соответствии с пунктом 2 статьи 5 Закона Краснодарского края от 26 ноября 2003 года № 639-КЗ "О транспортном налоге на территории Краснодарского края" в случае возникновения права на льготу по уплате транспортного налога в течение налогового периода налогоплательщики освобождаются от уплаты этого налога начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу. При утрате в течение налогового периода права на льготу обложение транспортным налогом производится начиная с месяца, следующего за утратой этого права.
4.1.2. Налоговые льготы, предоставляемые в Московской
области лицам, признанным инвалидами с детства
В соответствии со статьей 25 указанного Закона Московской области налоговые льготы установлены для физических лиц, на которых распространяется действие федеральных законов: от 15 января 1993 года № 4301-1 "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", от 12 января 1995 года № 5-ФЗ "О ветеранах", от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", от 15 мая 1991 года № 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС".
Лица, на которых распространяется действие указанных законов, освобождаются от уплаты транспортного налога, но не более чем по одному легковому автомобилю с мощностью двигателя до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно, мотоциклу и мотороллеру с мощностью двигателя до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно, изготовленным в Российской Федерации и государствах - бывших республиках СССР и являющимся объектами налогообложения в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Льгота не распространяется на лиц, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, полученные (приобретенные) ими через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке.
1. Льготная категория.
В соответствии с Федеральным законом от 24 ноября 1995 года № 181-ФЗ "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" инвалид - лицо, которое имеет нарушение здоровья со стойким расстройством функций организма, обусловленное заболеваниями, последствиями травм или дефектами, приводящее к ограничению жизнедеятельности и вызывающее необходимость его социальной защиты.
В зависимости от степени расстройства функций организма и ограничения жизнедеятельности лицам, признанным инвалидами, устанавливается группа инвалидности, а лицам в возрасте до 18 лет устанавливается категория "ребенок-инвалид".
В соответствии с п. 14 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 20 февраля 2006 года № 95, в качестве причины инвалидности указываются, в частности, общее заболевание, трудовое увечье, профессиональное заболевание, инвалидность с детства. При этом причина инвалидности указывается отдельной строкой в справке по форме, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 24 ноября 2010 года № 1031н.
Определение причин инвалидности возложено на федеральные государственные учреждения медико-социальной экспертизы. Формулировки причин инвалидности, которые применяются федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, в том числе "инвалид с детства", содержатся в разъяснении Министерства труда и социального развития Российской Федерации от 15 апреля 2003 года № 17.
Таким образом, можно констатировать, что налоговые льготы, установленные в статье 25 Закона, распространяются на физических лиц, признанных инвалидами, в справке об установлении инвалидности которых указана причина инвалидности - "инвалид с детства", независимо от присвоенной группы инвалидности. Льготы детям-инвалидам, на которых зарегистрированы транспортные средства, а также родителям (усыновителям, опекунам) детей-инвалидов льготы по транспортному налогу в Московской области не предоставляются.
2. Дата начала предоставления льготы.
В соответствии с действующим законодательством Московской области право на применение льготы наступает с даты возникновения оснований, установленных в пункте 1 статьи 25. Однако этот пункт содержит только перечень лиц, в отношении которых установлены льготы.
В соответствии с пунктом 11 постановления Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 № 95 "О порядке и условиях признания лица инвалидом" в случае признания гражданина инвалидом датой установления инвалидности считается день поступления в бюро заявления гражданина о проведении медико-социальной экспертизы.
В целях устранения правовой неопределенности считаем целесообразным изменить положения статьи 25 в части уточнения даты начала предоставления налоговых льгот.
3. Основания предоставления налоговых льгот.
В соответствии с пунктом 33 Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, льгота по транспортному налогу физическим лицам, отнесенным законом субъекта Российской Федерации о транспортном налоге к льготной категории, предоставляется на основании представленных ими в налоговые органы документов, подтверждающих такое право.
4.1.3. Налоговые льготы, предоставляемые многодетным семьям
В соответствии с нормами статьи 26.8 Закона один из родителей (законных представителей) в многодетной семье освобождается от уплаты транспортного налога по одному транспортному средству за налоговый период. Льгота может быть предоставлена в отношении следующих отдельных категорий транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, тракторы.
1. Льготная категория:
В настоящее время семейное законодательство Российской Федерации не устанавливает, какая семья считается многодетной. В связи с этим основным документом федерального уровня, определяющим социальный статус такой семьи, является Указ Президента Российской Федерации от 5 мая 1992 года № 431 "О мерах по социальной поддержке многодетных семей". В соответствии с ним субъекты Российской Федерации вправе самостоятельно устанавливать критерии определения многодетной семьи. При этом понятие "многодетная семья" определяется с учетом национальных и культурных особенностей социально-экономического и демографического развития того или иного региона. В соответствии с Законом Московской области № 1/2006-ОЗ "О мерах социальной поддержки семьи и детей в Московской области" в целях регулирования отношений, связанных с предоставлением мер социальной поддержки семье и детям в Московской области, под многодетной понимается семья, воспитывающая трех и более несовершеннолетних детей. При этом по мерам социальной поддержки к многодетным приравниваются семьи, утратившие статус многодетных в связи с достижением одним или несколькими детьми совершеннолетия, при условии, что совершеннолетние дети обучаются в образовательных учреждениях всех типов по очной форме обучения и не достигли 23 лет.
В статье 26.8 Закона Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" в целях предоставления налоговых льгот дано отдельное определение многодетной семьи - это семья, воспитывающая трех или более несовершеннолетних детей. Данное определение распространяет право на получение налоговых льгот как на лиц, воспитывающих родных и усыновленных детей, так и на лиц, взявших детей под опеку и попечительство. Налоговые льготы по транспортному налогу не предоставляются семьям, приравненным к многодетным в соответствии с Законом Московской области № 1/2006-ОЗ "О мерах социальной поддержки семьи и детей в Московской области".
В соответствии с нормами статьи 26.8 льгота предоставляется одному из родителей в многодетной семье только при наличии удостоверения многодетной матери (многодетного отца) по форме, установленной законодательством Московской области. То есть в соответствии с действующей нормой право на льготу возникает с даты выдачи соответствующего удостоверения. Представляется целесообразным предоставление льготы по транспортному налогу многодетным семьям с того месяца, когда в семье появился третий ребенок - месяца его рождения или подписания договора о приемной семье.
В соответствии с Порядком выдачи удостоверения многодетной матери, многодетного отца, утвержденным постановлением Правительства Московской области от 18.04.2008 № 294/13 "Об утверждении Порядка выдачи удостоверения многодетной матери, многодетного отца", удостоверение многодетной матери (многодетного отца) выдается родителям (законным представителям), состоящим в браке, либо одному из родителей (законному представителю), с которым проживают дети.
В соответствии с п. 3 указанного Порядка для получения удостоверения родитель (законный представитель) должен представить в Подразделение Министерства социальной защиты населения Московской области по месту своего жительства заявление с приложением документов:
копии свидетельств о рождении детей;
копии свидетельства о регистрации либо расторжении брака;
копии свидетельства об установлении отцовства;
копии решения суда об усыновлении ребенка;
копии документов, подтверждающих установление опеки (попечительства) над ребенком;
копии договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в приемную семью.
Постановлением Правительства Московской области от 22.03.2011 № 211/7 "О внесении изменений в постановление Правительства Московской области от 18.04.2008 № 294/13 "Об утверждении Порядка выдачи удостоверения многодетной матери, многодетного отца" утверждены образцы бланков "Удостоверение многодетной матери" и "Удостоверение многодетного отца". Удостоверения имеют номер и дату выдачи. В них указываются фамилия, имя и отчество матери или отца соответственно, а также фамилии, имена и отчества детей, а также даты их рождения.
Только наличие удостоверения и утвержденная форма этого удостоверения позволяют подтвердить право на получение налоговых льгот как лицами, воспитывающими родных и усыновленных детей, так и лицами, взявшими детей под опеку и попечительство.
Пункт 8 Порядка выдачи удостоверения многодетной матери, многодетного отца, утвержденного постановлением Правительства Московской области от 18.04.2008 № 294/13 "Об утверждении Порядка выдачи удостоверения многодетной матери, многодетного отца", содержит перечень случаев, когда выданное удостоверение считается недействительным, в том числе в случае:
предоставления ребенку полного государственного обеспечения (если в семье при этом остается менее трех детей);
лишения родительских прав или их ограничения (если в семье при этом остается менее трех детей);
прекращения опеки (попечительства), расторжения договора о приемной семье (если в семье при этом остается менее трех детей);
выезда семьи на постоянное место жительства за пределы Московской области.
Право на предоставление налоговых льгот, установленных для многодетных семей в Московской области, должно быть подтверждено удостоверением многодетного отца или многодетной матери.
Отсутствие оперативного информационного обмена между органами социальной защиты населения Московской области и налоговыми органами порождает сложности в реализации норм закона о предоставлении льготы одному из родителей в многодетной семье, а также своевременному прекращению предоставления такой льготы.
Считаем целесообразным внесение изменений в Закон Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" в части установления обязанности для органов социальной защиты населения Московской области предоставлять налоговым органам информацию, необходимую для реализации норм закона Московской области о предоставлении налоговых льгот многодетным семьям, в том числе о признании недействительными удостоверений.
2. Объект налогообложения:
Льгота может быть предоставлена по одному транспортному средству в течение налогового периода в отношении следующих отдельных категорий транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, тракторы. При этом действующие нормы закона позволяют получать льготы в том числе по мощным и дорогостоящим автомобилям.
Считаем целесообразным внесение изменений в Закон Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" в части установления ограничений по мощности транспортных средств, в отношении которых многодетные семьи могут получать льготы по транспортному налогу. Такая мера позволит более полно учитывать материальное положение многодетных семей при предоставлении налоговых льгот как одной из мер социальной поддержки населения в Московской области.
4.2. Анализ законодательства субъектов Российской Федерации
на основе данных поисковых информационных баз, актов
правоприменения, решений судов по вопросам предоставления
налоговых льгот лицам, признанным инвалидами с детства,
и многодетным семьям
Законодательство большинства субъектов Российской Федерации предусматривает предоставление льгот по транспортному налогу лицам, признанным инвалидами. При этом только в отдельных субъектах Российской Федерации, также как и в Московской области, отдельно выделена льготная категория "инвалиды с детства" (например, Брянская область, Республика Коми и др.). Большинство субъектов предоставляют льготы инвалидам в зависимости от установленной им группы инвалидности. Во многих субъектах Российской Федерации предусмотрена социальная поддержка семей, имеющих на попечении детей-инвалидов.
Законодательство ряда субъектов Российской Федерации предусматривает предоставление льгот многодетным семьям. К таким семьям, как правило, субъекты Российской Федерации относят семьи, имеющие трех и более детей (в том числе усыновленных и находящихся под опекой) до достижения ими 18 лет. Большинство субъектов Российской Федерации, вводя льготы по транспортному налогу, предусматривают предоставление льгот одному из родителей в многодетной семье.
При предоставлении льгот многодетным семьям по транспортному налогу предусматриваются ограничения как по видам транспортных средств, так и по их мощности. При этом льготы устанавливаются как в форме освобождения от уплаты транспортного налога, так и в форме установления пониженной ставки транспортного налога (например, в Челябинской области многодетные семьи уплачивают транспортный налог по ставке 1 рубль с 1 л.с. в отношении одного транспортного средства по выбору налогоплательщика - одного из родителей в многодетной семье).
Некоторые субъекты Российской Федерации распространяют право на применение налоговых льгот по транспортному налогу на семьи, утратившие статус многодетных в связи с тем, что один или несколько детей достигли совершеннолетия, при условии, что эти дети учатся в образовательных учреждениях по очной форме обучения до достижения ими 23 лет. При этом льгота предоставляется вне зависимости от организационно-правовой формы учебного заведения.
4.3. Анализ информации о реализации норм Закона Московской
области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении
в Московской области", являющихся объектом мониторинга.
Оценка эффективности их действия
В основных направлениях налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013-2014 годов поставлены задачи оптимизации налоговых льгот, проведения мониторинга и оценки результативности их действия, а также оценки потерь бюджета от применения налоговых льгот.
В соответствии с Положением о Министерстве экономики Московской области, утвержденным постановлением Правительства Московской области от 29.11.2010 № 1047/56 "Об утверждении Положения о Министерстве экономики Московской области, его структуры и штатной численности", Министерство осуществляло полномочия по составлению сводной отчетности об использовании налогоплательщиками налоговых льгот, а также иные полномочия, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 статьи 6 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" в течение периода проведения мониторинга на центральный исполнительный орган государственной власти Московской области, уполномоченный в сфере экономики, ценообразования, тарифной и инвестиционной политики, была возложена обязанность по составлению полугодовых и ежегодных аналитических справок о результатах действия указанного Закона в целях проведения анализа эффективности налоговых льгот, установленных в Московской области. Аналитическая справка должна содержать в том числе информацию о количестве и характеристике налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, по соответствующим категориям, о сумме средств, высвобождающихся у налогоплательщиков в результате использования налоговых льгот, выводы о целесообразности применения установленной налоговой льготы (часть 2 статьи 6 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области").
В соответствии с представленной Министерством экономики Московской области в Московскую областную Думу уточненной аналитической справкой о результатах действия Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" за 2011 год в Московской области были предоставлены налоговые льготы:
75887 лицам, на которых распространяется действие Закона Российской Федерации "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы", Федерального закона "О ветеранах", Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации", Закона Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", общая сумма представленных льгот составила 43518,02 тыс. руб. В соответствии со сведениями, полученными в ходе мониторинга из Управления федеральной налоговой службы России по Московской области, льготой, установленной в статье 25 Закона, за 2011 год воспользовались 5397 человек, признанных инвалидами с детства. Общая сумма предоставленных льгот этим налогоплательщикам составила 3922,9 тыс. руб.;
1830 многодетных семей воспользовались правом на льготы по транспортному налогу за 2011 год на общую сумму 8730,09 тыс. руб. В соответствии со сведениями, полученными в ходе мониторинга из Управления федеральной налоговой службы России по Московской области, указанной льготой за 2011 год воспользовались 4949 многодетных семей. Общая сумма выпадающих доходов бюджета Московской области в связи с предоставлением льготы указанной категории налогоплательщиков составила 23913,21 тыс. руб.
Рост числа лиц, заявивших право на налоговую льготу за 2011 год после окончания налогового периода, свидетельствует о недостаточной информированности многодетных семей о данных мерах социальной поддержки, предоставляемых в соответствии с законодательством Московской области.
В соответствии со ст. 8 Закона Московской области № 151/2007-ОЗ "О бюджетном процессе в Московской области" одновременно с проектом закона о бюджете Московской области в Московскую областную Думу предоставляются установленный перечень документов и материалов, в том числе оценка потерь бюджета от представленных налоговых льгот на очередной финансовый год и плановый период.
В соответствии с представленными Перечнями доходов бюджета Московской области, не полученных в связи с предоставлением льгот в соответствии с Законом Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", в 2011 году выпадающие доходы в связи с предоставлением налоговых льгот, установленных статьей 25 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", оценивались в сумме 50886 тыс. руб. и 2012 году - в сумме 51797 тыс. руб.
Выпадающие доходы в связи с предоставлением льгот многодетным семьям оценивались в 2012 году в сумме 51797 тыс. руб. В 2011 году выпадающие доходы не прогнозировались, так как нормы статьи 26.8 распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 года (ст. 2 Закона Московской области от 21.04.2011 № 52/2011-ОЗ "О внесении изменений в Закон Московской области "О льготном налогообложении в Московской области" и дополнении его статьей 26.8 "Льготы, предоставляемые многодетным семьям", статьей 26.9 "Льготы, предоставляемые негосударственным дошкольным образовательным учреждениям").
В Московской области нет отдельного нормативного правового акта, содержащего критерии и методики оценки эффективности действия установленных и вновь вводимых налоговых льгот. Комиссия пришла к выводу, что целесообразно на федеральном уровне введение базовых подходов (показателей, критериев) к определению эффективности предоставления налоговых льгот по федеральным, региональным и местным налогам. Утверждение формализованного порядка оценки эффективности налоговых льгот, в том числе предоставляемых законодательством субъектов Российской Федерации, будет способствовать повышению качества управления доходной базой бюджетов. Это позволит осуществлять отбор как неприменяемых, так и неэффективных льгот.
В соответствии с Положением о Министерстве финансов Московской области, утвержденным постановлением Правительства Московской области от 25.10.2007 № 802/27, на основании пункта 2 статьи 34.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации Министерство финансов Московской области уполномочено давать разъяснение налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Московской области о налогах и сборах. В Министерство не было обращений о разъяснении порядка применения норм статей Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", являющихся предметом мониторинга.
V. Выводы и предложения
Подводя итоги правового мониторинга Закона Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области" (статьи 26.8 и статьи 25 в части предоставления льгот лицам, признанным инвалидами с детства), Комиссия считает целесообразным подготовить проект законодательной инициативы Московской областной Думы по проекту федерального закона о внесении изменений в главу 28 части второй Налогового кодекса Российской Федерации о наделении субъектов Российской Федерации правом устанавливать порядок применения налоговых льгот в целях совершенствования налогового законодательства Российской Федерации.
В целях повышения эффективности предоставления налоговых льгот на территории Московской области Комиссия по мониторингу полагает необходимым внесение изменений в Закон Московской области № 151/2004-ОЗ "О льготном налогообложении в Московской области", в том числе в части:
уточнения положений статьи 25, касающихся даты начала предоставления налоговых льгот, в целях устранения правовой неопределенности;
уточнения положений статьи 26.8, установив право применения льгот с даты возникновения у семьи статуса многодетной (рождение (усыновление, установление опеки и попечительства) третьего и последующих детей);
установления ограничений по мощности транспортных средств, в отношении которых многодетные семьи могут получить льготы по транспортному налогу;
распространения права на получение налоговых льгот на семьи, приравненные к многодетным в соответствии с Законом Московской области № 1/2006-ОЗ "О мерах социальной поддержки семьи и детей в Московской области" (семьям, утратившим статус многодетных в связи с достижением одним или несколькими детьми совершеннолетия, при условии, что совершеннолетние дети обучаются в образовательных учреждениях всех типов по очной форме обучения и не достигли 23 лет);
предоставления органами социальной защиты населения налоговым органам информации, необходимой для предоставления налоговых льгот многодетным семьям в соответствии со статьей 26.8 Закона.
По результатам анализа полученных данных Комиссия по мониторингу полагает необходимым предложить Московской областной Думе обратиться к Правительству Московской области с предложением рассмотреть вопрос о возможности размещать на официальном сайте Министерства социальной защиты населения Московской области информацию о предоставляемых в соответствии с законодательством Московской области социальных налоговых льготах.
Приложение 1
к Отчету
ПЛАН
МЕРОПРИЯТИЙ ПО ПРОВЕДЕНИЮ ПРАВОВОГО МОНИТОРИНГА ЗАКОНА
МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ № 151/2004-ОЗ "О ЛЬГОТНОМ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ
В МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ" (СТАТЬИ 26.8 И СТАТЬИ 25 В ЧАСТИ
ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ЛЬГОТ ЛИЦАМ, ПРИЗНАННЫМ ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА)
№ Наименование мероприятия Ответственный Срок
п/п исполнитель исполнения
1. Заседания Комиссии Иванов А.А. Апрель - май
2013 <*>
2. Комплексное изучение правового члены Комиссии Апрель - май
регулирования в Московской области
отношений в области льготного
налогообложения многодетных семей и
лиц, признанных инвалидами с детства
3. Сбор информации и анализ норм Иванов А.А. Апрель
законодательства субъектов Российской Саркитова Т.В.
Федерации по вопросам предоставления
налоговых льгот многодетным семьям и
лицам, признанным инвалидами с
детства, на основе данных, имеющихся
в поисковых информационных базах,
актах правоприменения, решениях
судов, официальных отчетах органов
государственной власти
4. Сбор и анализ официальной информации Иванов А.А. Апрель - май
о реализации норм Закона, в том числе Саркитова Т.В.
отчета о результатах действия Закона
Московской области № 151/2004-ОЗ "О
льготном налогообложении в Московской
области", представляемый
государственными органами
исполнительной власти Московской
области за 2011 год, 2012 год
5. Анализ и оценка проблем Иванов А.А. Май
правоприменительной практики в ходе Саркитова Т.В.
реализации норм, являющихся объектом
мониторинга по информации,
поступившей из УФНС России по
Московской области и Министерства
финансов Московской области, в том
числе:
5.1. Запрос в Управление федеральной Полякова А.В. Апрель
налоговой службы России по Московской
области о практике предоставления
льгот указанным категориям граждан, в
том числе о случаях и основаниях
отказа в их предоставлении
5.2. Запрос в Министерство финансов Полякова А.В. Апрель
Московской области о поступавших в
адрес Министерства запросах о
разъяснении положений норм Закона
5.3. Запрос в Министерство экономики Полякова А.В. Апрель
Московской области о количестве
многодетных семей, а также лиц,
признанных инвалидами с детства,
воспользовавшихся правом на получение
налоговых льгот, установленных
Законом
6. Оценка эффективности действия Члены Комиссии Май
правовых норм, являющихся объектом
мониторинга, в том числе:
6.1. Оценка степени соответствия Члены Комиссии Май
действующих в Московской области
правовых норм, регулирующих в
Московской области отношения в
области льготного налогообложения
многодетных семей и лиц, признанных
инвалидами с детства, запланированных
при их разработке
социально-экономическим и иным
результатам его действия в интересах
этих категорий граждан
6.2. Выявление факторов, снижающих Члены Комиссии Май
эффективность реализации норм,
регулирующих в Московской области
отношения в области льготного
налогообложения многодетных семей и
лиц, признанных инвалидами с детства
7. Обобщение выводов по результатам Иванов А.А. Май
проведенных в ходе мониторинга Саркитова Т.В.
исследований Волков А.В.
8. Подготовка отчета о результатах Иванов А.А. Апрель - май
проведенного мониторинга Саркитова Т.В.
9. Подготовка проекта постановления Иванов А.А. Май
Московской областной Думы об итогах Саркитова Т.В.
правового мониторинга Волков А.В.
--------------------------------
<*> Дата назначается решением Комиссии.
Приложение 2
к Отчету
ЛЬГОТЫ,
ПРЕДОСТАВЛЯВШИЕСЯ ЛИЦАМ, ПРИЗНАННЫМ ИНВАЛИДАМИ С ДЕТСТВА,
В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ В ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ 2011
ГОДА ПО 31 ДЕКАБРЯ 2012 ГОДА
№ Субъект Российской Категория Вид льготы по транспортному Закон субъекта
п/п Федерации налогоплательщиков налогу Российской Федерации
1. Московская область инвалиды с детства освобождение от уплаты в ст. 25 Закона
(вне зависимости от отношении установленных Московской области
группы инвалидности) видов транспортных средств № 151/2004-ОЗ "О
льготном
налогообложении в
Московской области"
2. г. Москва инвалиды 1 и 2 групп освобождение от уплаты за Закон г. Москвы
одно транспортное средство, от 09.07.2008 № 33 "О
один из родителей зарегистрированное на транспортном налоге"
(усыновителей), граждан указанных категорий,
опекун, попечитель за исключением водных и
ребенка-инвалида воздушных транспортных
средств, а также мотосаней и
снегоходов
3. г. Санкт-Петербург инвалиды I и II освобождение от уплаты за Закон Санкт-Петербурга
групп одно транспортное средство, от 14.07.1995 № 81-11
зарегистрированное на "О налоговых льготах"
граждане из числа граждан одной из указанных
инвалидов, имеющих категорий, при условии, что
ограничения данное транспортное средство
способности к имеет мощность двигателя до
трудовой 150 лошадиных сил
деятельности II и включительно или с года его
III степени выпуска прошло более 15 лет
4. Республика Адыгея инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Республики
категорий, имеющие налога в отношении одной Адыгея от 28.12.2002
мотоколяски и единицы транспортного № 106 "О транспортном
автомобили средства из числа налоге"
зарегистрированных за данным
владельцем по его выбору
5. Республика Алтай инвалиды 1 и 2 групп снижены ставки налога в Закон Республики Алтай
отношении одного от 27.11.2002 № 7-12
транспортного средства "О транспортном налоге
на территории
Республики Алтай"
6. Республика инвалиды всех освобождаются от уплаты в Закон Республики
Башкортостан категорий отношении одного Башкортостан
транспортного средства от 27.11.2002 № 365-з
каждого типа (мотоколяскам, "О транспортном
мотоциклам, мотороллерам и налоге"
автомобилям легковым с
мощностью двигателя до 150
лошадиных сил включительно,
а также по грузовым
автомобилям, с даты выпуска
которых прошло более 10 лет,
с мощностью двигателя до 250
лошадиных сил включительно,
по другим самоходным
транспортным средствам,
машинам и механизмам на
пневматическом и гусеничном
ходу (зарегистрированным в
Государственной инспекции по
надзору за техническим
состоянием самоходных машин
и других видов техники при
Министерстве сельского
хозяйства Республики
Башкортостан), с даты
выпуска которых прошло более
10 лет)
7. Республика Бурятия инвалиды I, II групп освобождаются от уплаты в Закон Республики
отношении одного легкового Бурятия от 26.11.2002
автомобиля, № 145-III "О некоторых
зарегистрированного на вопросах налогового
налогоплательщика, с регулирования в
мощностью двигателя до 100 Республике Бурятия,
лошадиных сил включительно отнесенных
(до 73,55 кВт) законодательством
Российской Федерации о
налогах и сборах к
ведению субъектов
Российской Федерации"
8. Республика Дагестан инвалиды всех освобождаются от уплаты в Закон Республики
категорий, имеющие отношении одного Дагестан от 02.12.2002
мотоколяски и транспортного средства № 39 "О транспортном
легковые автомобили налоге"
с мощностью
двигателя до 150
лошадиных сил (до
110,33 кВт)
включительно
9. Кабардино-Балкарская инвалиды 1 и 2 групп освобождаются от уплаты по Закон
Республика одному транспортному Кабардино-Балкарской
средству, расчетная сумма Республики
налога по которому является от 28.11.2002 № 83-РЗ
наименьшей "О транспортном
налоге"
10. Республика Калмыкия инвалиды всех освобождаются от уплаты по Закон Республики
категорий, имеющие одному транспортному Калмыкия от 25.12.2002
мотоколяски и средству № 255-II-З "О
автомобили с транспортном налоге"
мощностью двигателя
до 50 л.с.
11. Карачаево-Черкесская инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон
Республика категорий налога в отношении одного Карачаево-Черкесской
имеющегося в собственности Республики
налогоплательщика от 27.11.2002 № 46-РЗ
транспортного средства "О транспортном
налоге"
12. Чувашская Республика инвалиды, в том освобождаются от уплаты Закон Чувашской
числе дети-инвалиды налога Республики
от 23.07.2001 № 38 "О
вопросах налогового
регулирования в
Чувашской Республике,
отнесенных
законодательством
Российской Федерации о
налогах и сборах к
ведению субъектов
Российской Федерации"
13. Республика Карелия инвалиды уплачивают налог по Закон Республики
налоговой ставке, Карелия от 30.12.1999
уменьшенной на 50 процентов № 384-ЗРК "О налогах
в отношении автомобилей (ставках налогов) на
легковых с мощностью территории Республики
двигателя до 100 лошадиных Карелия"
сил (до 73,55 кВт)
включительно, а также
мотоциклов и мотороллеров.
Льгота предоставляется по
одному транспортному
средству, имеющему
наибольшую мощность
двигателя
14. Республика Коми инвалиды I и II освобождаются от уплаты при Закон Республики Коми
групп условии, что мощность от 10.11.2005 № 113-РЗ
двигателя транспортного "О налоговых льготах
инвалиды с детства средства, находящегося в их на территории
собственности, не превышает Республики Коми и
100 лошадиных сил внесении изменений в
некоторые
законодательные акты
по вопросу о налоговых
льготах"
15. Республика Саха инвалиды освобождаются от уплаты по Закон Республики Саха
(Якутия) одной единице транспортного (Якутия) от 10.07.2003
законные средства, 48-3 № 97-III "О
представители зарегистрированного на налоговой политике
детей-инвалидов граждан указанной категории Республики Саха
(Якутия)"
16. Республика Северная инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Республики
Осетия-Алания групп налога за одно транспортное Северная Осетия -
средство с мощностью Алания от 26.12.2002
инвалиды с детства двигателя до 100 л.с. № 25-РЗ "О
включительно транспортном налоге";
Закон Республики
Северная Осетия -
Алания от 20.10.2011
№ 30-РЗ "О
транспортном налоге в
Республике Северная
Осетия - Алания"
17. Республика Татарстан инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Республики
групп, имеющие в налога Татарстан
собственности от 29.11.2002 № 24-ЗРТ
автомобили с "О транспортном
мощностью двигателя налоге"
до 100 лошадиных сил
(до 73,55 кВт)
18. Республика Тыва инвалиды I и II освобождаются от уплаты в Закон Республики Тыва
групп отношении одного от 28.11.2002
транспортного средства по № 92 ВХ-1 "О
выбору налогоплательщика транспортном налоге"
19. Республика Хакасия инвалиды I и II освобождаются от уплаты в Закон Республики
групп отношении легковых Хакасия от 25.11.2002
автомобилей с мощностью № 66 "О транспортном
двигателя до 150 л.с., налоге"
грузовых автомобилей с
мощностью двигателя до 80
л.с., мотоциклов
(мотороллеров) с мощностью
двигателя до 35 л.с.,
катеров (моторных лодок,
других водных транспортных
средств) с мощностью
двигателя до 30 л.с. По
одному транспортному
средству по выбору
налогоплательщика
20. Чеченская Республика инвалиды I и II освобождаются по одному Закон Чеченской
групп, имеющие транспортному средству по Республики
мотоколяски и выбору налогоплательщика от 13.10.2006 № 32-РЗ
автомобили, "О транспортном налоге
зарегистрированные в Чеченской
на граждан указанной Республике"
категории
21. Алтайский край инвалиды всех на транспортные средства Закон Алтайского края
категорий категории "Автомобили от 10.10.2002 № 66-ЗС
легковые с мощностью "О транспортном налоге
один из родителей двигателя до 100 л.с. (до на территории
(усыновителей, 73,55 кВт) включительно" Алтайского края"
опекунов, устанавливается налоговая
попечителей), на ставка в размере 0 рублей в
обеспечении которых отношении одной единицы
находятся транспортного средства по
дети-инвалиды выбору налогоплательщика
22. Забайкальский край инвалиды I и II уплачивают налог в размере Закон Забайкальского
групп 67 процентов от налоговых края от 20.11.2008
ставок, установленных для № 73-ЗЗК "О
данных категорий транспортном налоге"
транспортных средств в
отношении легковых
автомобилей и грузовых
мощностью до 150 л.с. (до
110,33 кВт) включительно,
мотоциклов и мотороллеров
23. Камчатский край инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Камчатского края
категорий налога в отношении не более от 22.11.2007 № 689 "О
одного из зарегистрированных транспортном налоге в
на конкретного Камчатском крае"
налогоплательщика легкового
автомобиля, имеющего
мощность двигателя до 100
л.с. и являющегося объектом
налогообложения
24. Краснодарский край инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Краснодарского
групп налога по автомобилям края от 26.11.2003
легковым с мощностью № 639-КЗ "О
двигателя до 150 лошадиных транспортном налоге на
сил включительно, моторным территории
лодкам с мощностью двигателя Краснодарского края"
до 20 лошадиных сил
включительно, мотоциклам и
мотороллерам с мощностью
двигателя до 35 лошадиных
сил включительно в отношении
одной единицы транспортного
средства из числа
зарегистрированных за данным
владельцем, имеющего
наибольшую мощность
двигателя
25. Красноярский край инвалиды всех освобожден от уплаты налога Закон Красноярского
категорий в отношении одного края от 08.11.2007
транспортного средства с № 3-676 "О
один из родителей мощностью двигателя до 100 транспортном налоге"
(усыновителей), л.с. (до 73,55 кВт)
опекунов, включительно
попечителей
ребенка-инвалида
26. Приморский край инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Приморского края
групп налога в отношении одного от 28.11.2002 № 24-КЗ
легкового автомобиля (ред. от 09.11.2010)
мощностью не свыше 150 "О транспортном
лошадиных сил или одного налоге"
мотоцикла (мотороллера)
27. Ставропольский край инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Ставропольского
категорий налога в отношении одного края от 27.11.2002
имеющегося в их № 52-кз (ред. от
собственности транспортного 11.10.2010) "О
средства транспортном налоге"
28. Хабаровский край освобождаются от уплаты налога: Закон Хабаровского
края от 10.11.2005
родители, имеющие за одно транспортное № 308 (ред. от
детей-инвалидов, средство (легковой 08.12.2010) "О
пользующихся правом автомобиль или мотоколяска) региональных налогах и
на обеспечение с мощностью двигателя до 100 налоговых льготах в
автотранспортом; л.с. (до 73,55 кВт) Хабаровском крае"
родители, имеющие включительно
детей-инвалидов,
признанные
малоимущими
гражданами
инвалиды за один автомобиль легковой
(мотоцикл, мотороллер) с
мощностью двигателя до 100
л.с. (до 73,55 кВт)
включительно или специально
оборудованный для
использования инвалидами
29. Амурская область инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Амурской области
групп налога за одно транспортное от 18.11.2002 № 142-ОЗ
средство с мощностью "О транспортном налоге
родители двигателя до 150 л.с. на территории Амурской
(усыновители, включительно области"
опекуны), имеющие
детей-инвалидов
30. Архангельская освобождаются от уплаты Закон Архангельской
область налога в части исчисленного области от 01.10.2002
налога в размере, не № 112-16-ОЗ "О
превышающем 980 рублей транспортном налоге"
инвалиды I, II, по всем подлежащим
групп налогообложению транспортным
средствам,
пенсионеры, зарегистрированным за данным
являющиеся опекунами владельцем
признанных судом
недееспособными
инвалидов с детства
инвалиды III группы по автомобилям с ручным
управлением,
зарегистрированным за данным
владельцем
31. Астраханская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Астраханской
категорий налога в отношении легкового области от 22.11.2002
автомобиля с мощностью № 49/2002-ОЗ "О
двигателя до 100 л.с. (до транспортном налоге"
73,55 кВт) включительно,
мотоцикла, мотороллера с
мощностью двигателя до 40
л.с. (до 29,42 кВт)
включительно, катера,
моторной лодки с мощностью
двигателя до 30 л.с. (до
22,07 кВт) включительно,
зарегистрированных в
установленном порядке.
Льгота предоставляется в
отношении одной единицы
транспортного средства по
выбору налогоплательщика
32. Белгородская область инвалиды, на которых освобождаются от уплаты Закон Белгородской
в соответствии с налога в отношении одного области от 28.11.2002
действующим транспортного средства (на № 54 "О транспортном
законодательством усмотрение владельца) с налоге"
зарегистрированы мощностью двигателя до 100
легковые автомобили л.с. (до 73,55 кВт)
включительно
33. Брянская область инвалиды 1 и 2 групп освобождаются от уплаты Закон Брянской области
налога по их выбору только от 09.11.2002 № 82-З
инвалиды с детства по одному автомобилю "О транспортном
легковому с мощностью налоге"
двигателя до 100 л.с. (73,55
кВт) включительно и по
одному мотоциклу или
мотороллеру с мощностью
двигателя до 40 л.с. (29,42
кВт) включительно
34. Волгоградская инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Волгоградской
область групп, на которых в налога в отношении только области от 11.11.2002
соответствии с одного транспортного № 750-ОД "О
действующим средства с мощностью транспортном налоге"
законодательством двигателя до 100 лошадиных
зарегистрированы сил (до 73,55 кВт)
легковые автомобили, включительно
мотоциклы и
мотоколяски
35. Вологодская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Вологодской
категорий налога в отношении одного области от 15.11.2002
транспортного средства по № 842-ОЗ "О
выбору налогоплательщика транспортном налоге"
36. Воронежская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Воронежской
категорий, имеющие налога за одно транспортное области от 11.06.2003
транспортные средство, зарегистрированное № 28-ОЗ "О
средства с мощностью на указанных лиц предоставлении
двигателя до 120 налоговых льгот по
лошадиных сил уплате транспортного
включительно налога на территории
Воронежской области"
37. Ивановская область инвалиды применяется налоговая ставка Закон Ивановской
в размере 50 процентов области от 28.11.2002
ставки, установленной № 88-ОЗ "О
законом области. Данная транспортном налоге"
льгота применяется в
отношении одного
транспортного средства,
принадлежащего физическому
лицу и зарегистрированного в
установленном порядке
38. Иркутская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Иркутской
категорий транспортного налога в области от 04.07.2007
отношении следующих № 53-оз "О
категорий транспортных транспортном налоге"
средств:
легковые автомобили с
мощностью двигателя до 100
л.с. (73,55 кВт)
включительно;
легковые автомобили, с года,
следующего за годом выпуска
которых по состоянию на 1
января текущего года прошло
7 лет и более, с мощностью
двигателя свыше 100 л.с. до
125 л.с. (свыше 73,55 кВт до
91,94 кВт) включительно;
мотоциклы и мотороллеры с
мощностью двигателя до 40
л.с. (29,42 кВт)
включительно;
катера, моторные лодки или
другие водные транспортные
средства с мощностью
двигателя до 100 л.с. (73,55
кВт) включительно
39. Калининградская инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Калининградской
область группы, имеющие налога в отношении указанных области от 16.11.2002
мотоколяски и транспортных средств № 193 "О транспортном
легковые автомобили налоге"
с мощностью
двигателя до 100
лошадиных сил
инвалиды, имевшие до
1 января 2005 года
право на получение
(приобретение)
автомобиля через
органы социальной
защиты населения и
реализовавшие
указанное право
путем получения
(приобретения)
легковых автомобилей
с мощностью
двигателя до 150
лошадиных сил (до
110,33 кВт)
включительно
40. Калужская область инвалиды освобождаются от уплаты Закон Калужской
налога на одно транспортное области от 26.11.2002
средство мощностью двигателя № 156-ОЗ "О
до 150 лошадиных сил транспортном налоге на
территории Калужской
области"
41. Кемеровская область инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Кемеровской
групп, получающие налога в отношении одного области от 28.11.2002
трудовую пенсию по транспортного средства № 95-ОЗ "О
инвалидности или (легкового автомобиля, транспортном налоге"
пенсию по мотоцикла, грузового
инвалидности автомобиля и других
самоходных транспортных
средств, машин и механизмов
на пневматическом и
гусеничном ходу, если
исчисленная сумма
транспортного налога равна
или менее 1200 рублей)
инвалиды III группы, освобождаются от уплаты
получающие трудовую налога в отношении одного
пенсию по транспортного средства
инвалидности или (легковые автомобили,
пенсию по мотоциклы, грузовые
инвалидности и автомобили и другие
имеющие самоходные транспортные
средства, машины и механизмы
на пневматическом и
гусеничном ходу, если
исчисленная сумма
транспортного налога равна
или менее 600 рублей)
Льгота предоставляется в отношении только одного
транспортного средства по выбору
налогоплательщика при наличии у пенсионера или
его супруга (супруги) удостоверения,
подтверждающего право на управление
соответствующим транспортным средством
42. Кировская область инвалиды I группы освобождаются от уплаты Закон Кировской
налога в отношении одного из области от 28.11.2002
следующих транспортных № 114-ЗО "О
средств: транспортном налоге в
легкового автомобиля с Кировской области"
мощностью двигателя до 150
л.с. (до 110,33 кВт)
включительно в течение
налогового периода;
мотоцикла (мотороллера) с
мощностью двигателя до 45
л.с. (до 33,1 кВт)
включительно в течение
налогового периода
43. Костромская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Костромской
категорий налога в отношении легковых области от 28.11.2002
автомобилей, мотоколясок, № 80-ЗКО (ред. от
мотоциклов и моторных лодок. 25.11.2010) "О
Льготы предоставляются на транспортном налоге"
одно транспортное средство
по усмотрению
налогоплательщика
44. Курганская область инвалиды Освобождаются от уплаты Закон Курганской
налога за одно транспортное области от 26.11.2002
родители (опекуны) средство с мощностью № 255 "О транспортном
детей-инвалидов двигателя до 100 л.с. налоге на территории
включительно по выбору Курганской области"
(заявлению)
налогоплательщика
45. Курская область инвалиды освобождаются от уплаты Закон Курской области
налога в отношении легковых от 21.10.2002 № 44-ЗКО
один из родителей автомобилей отечественного "О транспортном
(усыновителей) или производства, а также налоге"
опекунов автомобилей марок "ЗАЗ",
(попечителей; "Таврия" и "ЛуАЗ" на одно
приемных родителей) транспортное средство (на
ребенка-инвалида усмотрение владельца) для
автомобилей с мощностью
двигателя до 100 л.с. (до
73,55 кВт) включительно;
в отношении легковых
автомобилей отечественного
производства с мощностью
двигателя свыше 100 л.с. до
150 л.с. (свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно на
одно транспортное средство
(на усмотрение владельца)
ставка транспортного налога
устанавливается в размере 10
рублей с каждой лошадиной
силы
46. Липецкая область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Липецкой области
категорий налога только по одному из от 25.11.2002 № 20-ОЗ
зарегистрированных за ним "О транспортном налоге
опекуны транспортных средств по в Липецкой области"
детей-инвалидов в выбору налогоплательщика
возрасте до 18 лет
47. Магаданская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Магаданской
категорий, имеющие налога в отношении одного области от 28.11.2002
мотоколяски и транспортного средства № 291-ОЗ "О
автомобили транспортном налоге"
48. Мурманская область один из родителей освобождается от уплаты Закон Мурманской
(усыновителей), налога за один легковой области от 18.11.2002
опекунов, автомобиль, мощность № 368-01-ЗМО "О
попечителей, двигателя которого является транспортном налоге"
приемных родителей наибольшей, но не свыше 150
ребенка-инвалида л.с. (110,33 кВт), из
зарегистрированных на
указанных лиц
49. Нижегородская инвалиды, владельцы ставка налога снижается на Закон Нижегородской
область мотоциклов и 50 процентов в отношении области от 28.11.2002
легковых автомобилей одного транспортного № 71-З "О транспортном
с мощностью средства налоге"
двигателя до 150
л.с., моторных лодок
с мощностью
двигателя до 30 л.с.
включительно
один из родителей освобождается от уплаты
(усыновителей), налога на легковые
опекун, попечитель автомобили с мощностью
ребенка-инвалида двигателя до 150 л.с., на
мотоциклы с мощностью
двигателя до 36 л.с. и
моторные лодки с мощностью
двигателя до 30 л.с.
(включительно) в отношении
одного транспортного
средства
50. Новгородская область инвалиды в отношении освобождаются от уплаты Областной закон
одного транспортного налога в отношении легковых Новгородской области
средства по выбору автомобилей с мощностью от 30.09.2008 № 379-ОЗ
двигателя до 100 л.с. "О транспортном
(включительно), грузовых налоге"
автомобилей с мощностью
двигателя до 100 л.с.
(включительно),
изготовленных на базе
легковых автомобилей "ГАЗ",
"ВАЗ", "ИЖ", "Москвич",
"УАЗ" выпуска до 1994 года
включительно
в отношении моторных лодок с
мощностью двигателя до 30
л.с. (включительно)
уплачивают налог в размере
50 процентов от
установленной ставки
51. Новосибирская инвалиды (за освобождаются от уплаты Закон Новосибирской
область исключением налога в отношении области от 16.10.2003
инвалидов Великой мотоциклов и мотороллеров № 142-ОЗ "О налогах и
Отечественной войны мощностью до 40 л.с. (до особенностях
и инвалидов боевых 29,42 кВт) включительно; налогообложения
действий) уплачивают налог в размере отдельных категорий
5% от установленной налогоплательщиков в
налоговой ставки в отношении Новосибирской области"
объектов налогообложения, в
отношении категории
транспортных средств "Другие
самоходные транспортные
средства, машины и механизмы
на пневматическом и
гусеничном ходу";
уплачивают налог в размере
20% от установленных
налоговых ставок в отношении
легковых автомобилей с
мощностью двигателя до 150
л.с. (до 110,33 кВт)
включительно
52. Оренбургская область инвалиды всех льгота предоставляется не Закон Оренбургской
категорий более чем по одному области от 16.11.2002
транспортному средству, № 322/66-III-ОЗ "О
имеющему наиболее мощные транспортном налоге"
двигатель, тягу реактивного
двигателя или валовую
вместимость
53. Орловская область инвалиды всех установлена ставка в размере Закон Орловской
категорий (за 50 процентов в отношении области от 26.11.2002
исключением легковых автомобилей с № 289-ОЗ "О
инвалидов Великой мощностью двигателя не более транспортном налоге"
Отечественной войны 100 л.с. (73,55 кВт),
и инвалидов боевых мотоциклов и мотороллеров с
действий) мощностью двигателя не более
40 л.с. (29,42 кВт).
Льгота предоставляется в
отношении одного
транспортного средства
54. Пензенская область инвалиды первой и освобождаются от уплаты Закон Пензенской
второй групп налога только в отношении области от 18.09.2002
одного транспортного № 397-ЗПО "О введении
средства: автомобиль в действие
легковой и (или) мотоцикл с транспортного налога
мощностью двигателя до 100 на территории
лошадиных сил (до 73,55 кВт) Пензенской области"
включительно
55. Псковская область инвалиды I и II установлены пониженные Закон Псковской
групп ставки налога в отношении области от 05.03.2012
транспортных средств с № 1145-ОЗ "О налоговых
мощностью двигателя до 75 льготах и ставке
лошадиных сил (до 55,16 кВт) налога на прибыль
включительно, с года выпуска отдельным организациям
которых прошло более 10 лет области на 2012 год"
Закон Псковской
области от 01.02.2011
№ 1044-ОЗ "О налоговых
льготах и ставке
налога на прибыль
отдельным организациям
области на 2011 год"
56. Ростовская область инвалиды, имеющие на освобождаются от уплаты Областной закон
праве собственности транспортного налога Ростовской области
мотоциклы, от 18.09.2002 № 265-ЗС
мотороллеры или "О транспортном
легковые автомобили налоге";
с мощностью Областной закон
двигателя до 100 Ростовской области
лошадиных сил (до от 10.05.2012 № 843-ЗС
73,55 кВт) "О региональных
включительно налогах и некоторых
вопросах
налогообложения в
Ростовской области"
57. Рязанская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Рязанской
категорий, имеющие в налога по итогам налогового области от 29.04.1998
собственности периода. № 68 "О налоговых
легковые автомобили Льгота предоставляется на льготах"
или мотоциклы одну единицу транспорта по
(мотороллеры) выбору налогоплательщика
58. Самарская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Самарской
категорий налога в отношении одного области от 06.11.2002
транспортного средства из № 86-ГД "О
каждой определенной ниже транспортном налоге на
категории транспортных территории Самарской
средств: области"
автомобили легковые с
мощностью двигателя до 100
л.с. (до 73,55 кВт)
включительно;
мотоциклы, мотороллеры с
мощностью двигателя до 40
л.с. (до 29,4 кВт)
включительно;
катера, моторные лодки с
мощностью двигателя до 30
л.с. (до 22,07 кВт)
включительно;
самоходные транспортные
средства, машины и механизмы
на пневматическом и
гусеничном ходу с мощностью
двигателя до 100 л.с. (до
73,55 кВт) включительно
59. Саратовская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Саратовской
категорий налога в отношении одной области от 25.11.2002
единицы транспортного № 109-ЗСО "О введении
средства (автомобили на территории
легковые, мотоциклы и Саратовской области
мотороллеры) с мощностью транспортного налога"
двигателя до 150 л.с. (до
110,33 кВт) включительно по
выбору налогоплательщика
60. Сахалинская область инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Сахалинской
групп налога в полном объеме в области от 29.11.2002
отношении одного № 377 "О транспортном
инвалиды с детства транспортного средства - налоге"
легкового автомобиля, либо
мотоцикла, либо мотороллера,
либо мотоколяски при
условии самостоятельного
управления данным
транспортным средством
61. Свердловская область инвалиды освобождаются от уплаты Закон Свердловской
налога в полном объеме за области от 29.11.2002
один из родителей один зарегистрированный на № 43-ОЗ "Об
или иной законный него легковой автомобиль с установлении и
представитель, мощностью двигателя свыше введении в действие
воспитывающий 100 лошадиных сил до 150 транспортного налога
ребенка-инвалида лошадиных сил (свыше 73,55 на территории
киловатт до 110,33 киловатт) Свердловской области"
включительно, мотоцикл или
мотороллер с мощностью
двигателя до 36 лошадиных
сил (до 26,47 киловатт)
включительно
62. Тульская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Тульской области
категорий налога в отношении от 28.11.2002
автомобилей легковых № 343-ЗТО "О
транспортном налоге"
63. Тюменская область инвалиды всех освобождаются от уплаты Закон Тюменской
категорий, имеющие налога только по одному из области от 19.11.2002
мотоколяски и принадлежащих им № 93 "О транспортном
автомобили транспортных средств налоге"
64. Ульяновская область инвалиды с детства освобождаются от уплаты Закон Ульяновской
налога в отношении области от 06.09.2007
автомобилей легковых с № 130-ЗО "О
мощностью двигателя до 100 транспортном налоге в
лошадиных сил (для Ульяновской области"
владельцев двух и более
транспортных средств - по
выбору за одно транспортное
средство)
инвалиды I и II освобождаются от уплаты
групп налога в отношении
мотоциклов, мотороллеров и
автомобилей легковых с
мощностью двигателя до 100
лошадиных сил (для
владельцев двух и более
транспортных средств - по
выбору за одно транспортное
средство)
65. Челябинская область инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Челябинской
групп налога. Льгота области от 28.11.2002
предоставляется в отношении № 114-ЗО "О
семьи, имеющие одного транспортного транспортном налоге"
детей-инвалидов средства с мощностью
двигателя до 150 лошадиных
сил (до 110,33 кВт)
включительно по выбору
налогоплательщика (кроме
снегоходов, мотосаней,
катеров, моторных лодок и
других водных транспортных
средств, яхт и других
парусно-моторных судов,
гидроциклов, самолетов,
вертолетов и иных воздушных
судов, имеющих двигатели)
66. Еврейская автономная инвалидам II и III льгота по уплате налога в Закон Еврейской
область степени ограничения виде понижения ставки налога автономной области
способности к на 30 процентов в отношении от 02.11.2004 № 343-ОЗ
трудовой одного зарегистрированного "О транспортном налоге
деятельности за указанными лицами на территории
транспортного средства (по Еврейской автономной
выбору налогоплательщика): области"
автомобиля с мощностью
двигателя до 100 л.с.,
мотоцикла или мотороллера с
мощностью двигателя свыше 35
л.с.
одному из родителей льготу по уплате налога в
(усыновителей), виде понижения ставки налога
опекуну, попечителю на 50 процентов в отношении
ребенка-инвалида одного зарегистрированного
за указанными лицами
транспортного средства при
условии, что данное
транспортное средство имеет
мощность двигателя до 150
л.с.
67. Ненецкий автономный инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон Ненецкого
округ групп налога за одно автономного округа
зарегистрированное от 25.11.2002 № 375-ОЗ
транспортное средство "О транспортном
каждого вида объекта налоге"
налогообложения (мотоциклы и
мотороллеры, снегоходы и
мотосани, катера, моторные
лодки и другие водные
транспортные средства)
68. Ханты-Мансийский инвалиды I и II освобождаются от уплаты Закон
автономный округ - групп налога по одному Ханты-Мансийского
Югра транспортному средству из автономного округа -
неработающие каждой категории Югры от 14.11.2002
инвалиды III группы транспортных средств: за № 62-оз "О
мотоциклы и мотороллеры транспортном налоге в
инвалиды с детства независимо от мощности Ханты-Мансийском
двигателя, снегоходы и автономном округе -
мотосани с мощностью Югре"
двигателя до 50 лошадиных
сил включительно, моторные
лодки мощностью до 30
лошадиных сил включительно в
размере 100 процентов от
суммы налога, подлежащего
зачислению в бюджет
автономного округа; за
автомобили легковые
мощностью от 150 лошадиных
сил до 200 лошадиных сил
включительно в размере 50
процентов от суммы налога,
подлежащего зачислению в
бюджет автономного округа
Приложение 3
к Отчету
ЛЬГОТЫ,
ПРЕДОСТАВЛЯВШИЕСЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ МНОГОДЕТНЫМ СЕМЬЯМ
В СООТВЕТСТВИИ С ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ В ПЕРИОД С 1 ЯНВАРЯ 2011 ГОДА
ПО 31 ДЕКАБРЯ 2012 ГОДА
№ Субъект Российской Категория Вид льготы по транспортному Закон субъекта
п/п Федерации налогоплательщиков налогу Российской Федерации
1. г. Москва один из родителей освобождается от уплаты Закон г. Москвы
(усыновителей) в налога за одно транспортное от 09.07.2008 № 33
многодетной семье средство, зарегистрированное "О транспортном
на граждан указанной налоге"
категории. Льгота не
распространяется на водные,
воздушные транспортные
средства, снегоходы и
мотосани
2. Московская область одному из родителей освобождаются от уплаты Закон Московской
(законных налога в отношении следующих области от 24.11.2004
представителей) в отдельных категорий № 151/2004-ОЗ "О
многодетной семье, транспортных средств: льготном
имеющему автомобили, мотоциклы, налогообложении в
удостоверение мотороллеры, автобусы, Московской области"
многодетной матери тракторы. Налоговые льготы
или многодетного предоставляются не более чем
отца по форме, по одному транспортному
установленной средству за налоговый период
законодательством
Московской области
3. г. Санкт-Петербург один из родителей освобождаются от уплаты Закон Санкт-Петербурга
(усыновителей), налога за одно транспортное от 14.07.1995 № 81-11
опекунов средство, зарегистрированное "О налоговых льготах"
(попечителей), на гражданина указанной
имеющий в составе категории, при условии, что
семьи четырех и данное транспортное средство
более детей в имеет мощность двигателя до
возрасте до 18 лет 150 лошадиных сил
включительно
4. Республика Хакасия граждане, на освобождаются от уплаты Закон Республики
иждивении которых налога за одно транспортное Хакасия от 25.11.2002
находятся трое и средство по выбору № 66 "О транспортном
более налогоплательщика налоге"
несовершеннолетних
детей
5. Алтайский край один из родителей на транспортные средства Закон Алтайского края
(приемных родителей, категории "Автомобили от 10.10.2002 № 66-ЗС
усыновителей, легковые с мощностью "О транспортном налоге
опекунов, двигателя до 100 л.с. (до на территории
попечителей) 73,55 кВт) включительно" Алтайского края"
многодетной семьи, устанавливается налоговая
имеющей троих и ставка в размере 0 рублей в
более детей отношении одной единицы
(усыновленных, транспортного средства по
находящихся под выбору лица
опекой
(попечительством),
приемных), в том
числе достигших
совершеннолетия
6. Амурская область родители освобождаются от уплаты Закон Амурской области
(усыновители, налога за одно от 18.11.2002 № 142-ОЗ
опекуны), имеющие зарегистрированное на имя "О транспортном налоге
трех и более детей родителя (усыновителя, на территории Амурской
в возрасте до 18 лет опекуна) транспортное области"
средство с мощностью
двигателя до 150 л.с.
включительно
7. Белгородская область лица, имеющие трех и освобождаются от уплаты Закон Белгородской
более налога в отношении одного области от 28.11.2002
несовершеннолетних транспортного средства (на № 54 "О транспортном
детей, на которых в усмотрение владельца) с налоге"
соответствии с мощностью двигателя до 100
действующим л.с. (до 73,55 кВт)
законодательством включительно
зарегистрированы
легковые автомобили
8. Воронежская область члены многодетных освобождаются от Закон Воронежской
семей, получившие уплаты налога области от 11.06.2003
автотранспорт и № 28-ОЗ "О
мини-тракторы в предоставлении
рамках реализации налоговых льгот по
ведомственных уплате транспортного
целевых программ по налога на территории
социальной поддержке Воронежской области"
многодетных семей
Воронежской области
9. Иркутская область один из родителей освобождаются от уплаты Закон Иркутской
многодетной семьи, налога в отношении следующих области от 04.07.2007
имеющей трех и более категорий транспортных № 53-оз "О
детей, не достигших средств: транспортном налоге"
возраста 18 лет, и легковые автомобили с
(или) учащихся очной мощностью двигателя до 100
формы обучения, л.с. (73,55 кВт)
аспирантов, включительно;
ординаторов, легковые автомобили, с года,
студентов, курсантов следующего за годом выпуска
в возрасте до 24 которых по состоянию на 1
лет, включая января текущего года прошло
усыновленных, 7 лет и более, с мощностью
удочеренных, а также двигателя свыше 100 л.с. до
детей, не достигших 125 л.с. (свыше 73,55 кВт до
возраста 18 лет, 91,94 кВт) включительно;
принятых под опеку мотоциклы и мотороллеры с
(попечительство), мощностью двигателя до 40
переданных на л.с. (29,42 кВт)
воспитание в включительно;
приемную семью катера, моторные лодки или
другие водные транспортные
средства с мощностью
двигателя до 100 л.с. (73,55
кВт) включительно
10. Калужская область один из родителей, освобожден от уплаты налога Закон Калужской
усыновитель, опекун, за одно транспортное области от 26.11.2002
попечитель, приемный средство мощностью двигателя № 156-ОЗ "О
родитель, имеющие до 150 лошадиных сил транспортном налоге на
трех или более территории Калужской
несовершеннолетних области"
детей (льгота
указанной категории
налогоплательщиков
предоставляется на
основании
свидетельства о
рождении детей,
документов,
подтверждающих факт
попечительства и
опеки)
11. Кемеровская область родители (приемные освобождены от уплаты Закон Кемеровской
родители, налога. Льгота области от 28.11.2002
усыновители) в предоставляется только № 95-ОЗ "О
семье, имеющей в одному налогоплательщику и в транспортном налоге"
своем составе отношении только одного
совместно транспортного средства -
проживающих с ними легкового автомобиля с
трех и более детей в мощностью двигателя до 150
возрасте до 18 лет л.с. (110,33 кВт)
включительно и (или) включительно, мотоцикла или
детей, обучающихся мотороллера с мощностью
по очной форме двигателя до 35 л.с. (25,74
обучения в кВт) включительно, автобуса
образовательных с мощностью двигателя до 150
учреждениях всех л.с. (110,33 кВт)
типов и видов включительно по выбору
независимо от их налогоплательщика
организационно-
правовой формы, до
окончания ими такого
обучения, но не
дольше чем до
достижения ими
возраста 23 лет
12. Кировская область физические лица - уплачивают налог в размере Закон Кировской
один из родителей 50 процентов от области от 28.11.2002
(усыновителей) установленной ставки в № 114-ЗО "О
многодетной семьи, отношении одного из транспортном налоге в
имеющей на конец следующих транспортных Кировской области"
налогового периода в средств:
своем составе 3 и - легкового автомобиля с
более детей в мощностью двигателя до 150
возрасте до 18 лет и л.с. (до 110,33 кВт)
среднедушевой доход включительно;
ниже величины - грузового автомобиля с
прожиточного мощностью двигателя до 150
минимума на душу л.с. (до 110,33 кВт)
населения, включительно;
установленной в - автобуса с мощностью
Кировской области двигателя до 200 л.с. (до
147,1 кВт) включительно;
- мотоцикла (мотороллера) с
мощностью двигателя до 45
л.с. (до 33,1 кВт)
включительно
13. Курская область лица, имеющие трех и в отношении легковых Закон Курской области
более автомобилей отечественного от 21.10.2002 № 44-ЗКО
несовершеннолетних производства с мощностью "О транспортном
детей двигателя свыше 100 л.с. до налоге"
150 л.с. (свыше 73,55 кВт до
110,33 кВт) включительно на
одно транспортное средство
(на усмотрение владельца)
ставка транспортного налога
устанавливается в размере 10
рублей с каждой лошадиной
силы;
освобождаются от уплаты
налога в отношении легковых
автомобилей отечественного
производства, а также
автомобилей марок "ЗАЗ",
"Таврия" и "ЛуАЗ" на одно
транспортное средство (на
усмотрение владельца) для
автомобилей с мощностью
двигателя до 100 л.с. (до
73,55 кВт) включительно
14. Липецкая область один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Липецкой области
(усыновителей) в по выбору налогоплательщика от 25.11.2002 № 20-ОЗ
многодетной семье только по одному из "О транспортном налоге
зарегистрированных за ним в Липецкой области"
транспортных средств
15. Нижегородская один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Нижегородской
область многодетной семьи на легковые автомобили с области от 28.11.2002
мощностью двигателя до 150 № 71-З "О транспортном
л.с., на мотоциклы с налоге"
мощностью двигателя до 36
л.с. и моторные лодки с
мощностью двигателя до 30
л.с. (включительно)
16. Новосибирская один из родителей в освобожден от уплаты налога Закон Новосибирской
область многодетной семье, в в отношении легковых области от 16.10.2003
том числе приемной автомобилей с мощностью № 142-ОЗ "О налогах и
семье, родители в двигателя до 150 л.с. и особенностях
которой имеют трех и других самоходных налогообложения
более детей (родных, транспортных средств, машин отдельных категорий
усыновленных и механизмов на гусеничном и налогоплательщиков в
(удочеренных), пневматическом ходу; Новосибирской области"
принятых под опеку уплачивает налог в размере
(попечительство), 20% от установленных законом
пасынков и падчериц) налоговых ставок в отношении
в возрасте до грузовых автомобилей с
восемнадцати лет или мощностью двигателя до 150
старше восемнадцати л.с.
лет - учащихся очной
формы обучения
образовательных
учреждений
независимо от их
организационно-
правовых форм до
окончания обучения,
но не более чем до
достижения ими
возраста двадцати
трех лет
17. Оренбургская область один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Оренбургской
(усыновителей), в отношении автомобилей области от 16.11.2002
попечителей, легковых с мощностью № 322/66-III-ОЗ "О
опекунов многодетной двигателя до 150 л.с., транспортном налоге"
семьи мотоциклов и мотороллеров,
автобусов с мощностью
двигателя до 200 л.с.,
грузовых автомобилей с
мощностью двигателя до 200
л.с. и других самоходных
транспортных средств, машин
и механизмов на
пневматическом и гусеничном
ходу (для лиц, на которых
зарегистрированы два и более
транспортных средства,
льгота предоставляется не
более чем по одному
транспортному средству,
имеющему наиболее мощный
двигатель)
18. Ростовская область малоимущие освобождаются от уплаты Областной закон
многодетные семьи, налога Ростовской области от
которым 10.05.2012 № 843-ЗС
предоставлено в "О региональных
собственность налогах и некоторых
автотранспортное вопросах
средство налогообложения в
(микроавтобус) в Ростовской области"
соответствии с
Областным законом от
22 октября 2004 года
№ 165-ЗС "О
социальной поддержке
детства в Ростовской
области"
19. Рязанская область граждане - владельцы освобождаются от уплаты Закон Рязанской
легковых налога за одну единицу области "О налоговых
автомобилей, транспортного средства по льготах" (принят
мотоциклов и выбору налогоплательщика постановлением
мотороллеров, Рязанской областной
грузовых автомобилей Думы от 29.04.1998
и тракторов - без № 68)
ограничения мощности
двигателя, автобусов
с мощностью
двигателя до 200
лошадиных сил
включительно,
имеющие на иждивении
трех и более детей в
возрасте до 18 лет
20. Саратовская область один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Саратовской
(усыновителей), на в отношении одной единицы области от 25.11.2002
имя которого выдано транспортного средства № 109-ЗСО "О введении
удостоверение (легкового автомобиля и на территории
многодетной семьи грузового автомобиля) по Саратовской области
выбору физического лица, транспортного налога"
признаваемого
налогоплательщиком по
данному налогу, и
дополнительно в отношении
одного автобуса с мощностью
двигателя до 200 л.с. (до
147,1 кВт) включительно, для
физических лиц, признаваемых
налогоплательщиками по
данному налогу, имеющих семь
и более несовершеннолетних
детей
21. Сахалинская область многодетные семьи, освобождены от уплаты налога Закон Сахалинской
состоящие на учете в в полном объеме по одному области от 29.11.2002
органах социальной автотранспортному средству - № 377 "О транспортном
защиты как легковому автомобилю, либо налоге"
"малоимущие" мотоциклу, либо мотороллеру,
либо мотоколяске при условии
самостоятельного управления
данным транспортным
средством
22. Свердловская область один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Свердловской
или иной законный за один зарегистрированный области от 29.11.2002
представитель, на него легковой автомобиль № 43-ОЗ "Об
воспитывающий трех и с мощностью двигателя свыше установлении и
более детей в 100 лошадиных сил до 150 введении в действие
возрасте до лошадиных сил (свыше 73,55 транспортного налога
восемнадцати лет киловатт до 110,33 киловатт) на территории
(без учета детей, включительно или грузовой Свердловской области"
объявленных автомобиль с мощностью
полностью двигателя до 150 лошадиных
дееспособными, и сил (до 110,33 киловатт)
детей, помещенных включительно, мотоцикл или
под надзор в мотороллер с мощностью
организации для двигателя до 36 лошадиных
детей-сирот и детей, сил (до 26,47 киловатт)
оставшихся без включительно
попечения
родителей), в том
числе детей,
принятых в семью на
воспитание
23. Ульяновская область один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Ульяновской
(усыновителей) в в отношении автомобилей области от 06.09.2007
многодетной семье легковых с мощностью № 130-ЗО "О
двигателя до 100 лошадиных транспортном налоге в
сил включительно (для Ульяновской области"
владельцев двух и более
транспортных средств - по
выбору за одно транспортное
средство); налоговая льгота
предоставляется на основании
письменного заявления лица и
удостоверения многодетной
семьи
24. Челябинская область многодетные семьи, уплачивают налог по ставке 1 Закон Челябинской
имеющие трех и более рубль с каждой лошадиной области от 28.11.2002
детей в возрасте до силы только в отношении № 114-ЗО "О
восемнадцати лет, в одного транспортного транспортном налоге"
собственности средства по выбору
которых находятся налогоплательщика
автомобили легковые
с мощностью
двигателя до 150
лошадиных сил (до
110,33 кВт)
включительно,
мотоциклы и
мотороллеры с
мощностью двигателя
до 36 лошадиных сил
(до 26,47 кВт)
включительно
25. Ярославская область один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Ярославской
(усыновителей, в отношении легкового области от 05.11.2002
опекунов, автомобиля с двигателем № 71-з "О транспортном
попечителей) в мощностью до 100 лошадиных налоге в Ярославской
семье, относящейся к сил (включительно), а в области"
многодетной отношении легкового
автомобиля с двигателем
мощностью свыше 100
лошадиных сил либо иного
транспортного средства - на
сумму налога, рассчитанную
для легкового автомобиля с
двигателем мощностью 100
лошадиных сил по одному
транспортному средству по
выбору налогоплательщика
26. Еврейская автономная один из родителей уплачивает налог по ставке, Закон Еврейской
область (усыновителей) в сниженной на 50 процентов в автономной области от
многодетной семье отношении одного 02.11.2004 № 343-ОЗ
зарегистрированного за "О транспортном налоге
указанными лицами на территории
транспортного средства при Еврейской автономной
условии, что данное области"
транспортное средство имеет
мощность двигателя до 150
л.с.
27. Ненецкий автономный один из родителей освобожден от уплаты налога Закон Ненецкого
округ (усыновителей) в за одно зарегистрированное автономного округа от
многодетной семье транспортное средство 25.11.2002 № 375-ОЗ
(граждане, состоящие каждого вида объекта "О транспортном
в браке (супруги), налогообложения (автомобили налоге"
либо одинокая мать легковые, снегоходы,
(одинокий отец), мотосани, катера, моторные
усыновители лодки и другие водные
(усыновитель), транспортные средства)
проживающие на
территории Ненецкого
автономного округа,
имеющие на
воспитании трех и
более детей в
возрасте до 18 лет,
а также детей в
возрасте до 23 лет
(включительно),
совместно
проживающих с
родителями
(родителем) или
усыновителями
(усыновителем) либо
обучающихся по очной
форме обучения в
образовательных
учреждениях
начального,
среднего, высшего
профессионального
образования, либо
проходящих военную
службу по призыву)
28. Ханты-Мансийский один из родителей освобожден от уплаты налога Закон
автономный округ (с (усыновителей) в за один зарегистрированный Ханты-Мансийского
01.01.2012) многодетной семье на него автомобиль легковой автономного округа -
мощностью до 250 лошадиных Югры от 14.11.2002
сил включительно № 62-оз "О
транспортном налоге в
Ханты-Мансийском
автономном округе -
Югре"
------------------------------------------------------------------