Типы документов
Реклама
Партнеры
<Письмо> УФНС России по МО от 21.08.2013 N 18-21/45863@ "Рекомендации по вопросам применения налоговых льгот по местным налогам"
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПИСЬМО
от 21 августа 2013 г. № 18-21/45863@
РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ВОПРОСАМ ПРИМЕНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ
ПО МЕСТНЫМ НАЛОГАМ
В связи с обращениями в Управление ФНС России по Московской области (далее - Управление) по вопросам, касающимся применения налоговых льгот по местным налогам (в т.ч. запрос Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области от 01.03.2013 № 10-02/0330@), сообщаем.
К полномочиям Управления не относится официальное (общеобязательное) разъяснение законодательства. Вместе с тем по ряду вопросов полагаем возможным рекомендовать следующее.
1) По вопросу об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц граждан, получающих социальную пенсию.
В соответствии со статьей 4 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон № 2003-1) плательщиками налогов признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно статье 4 Закона № 2003-1 от уплаты налога освобождаются инвалиды с детства. Кроме того, налог не уплачивается пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 166-ФЗ "О государственном пенсионном обеспечении в Российской Федерации" (далее - Закон № 166-ФЗ) право на социальную пенсию по инвалидности в соответствии с Законом № 166-ФЗ имеют в т.ч. постоянно проживающие в Российской Федерации инвалиды с детства и дети-инвалиды.
Исходя из информации, содержащейся в обращении Межрайонной ИФНС России № 21 по Московской области, физическое лицо, будучи законным представителем ребенка-инвалида, владеет также налогооблагаемым имуществом, не принадлежащим этому ребенку.
С учетом изложенного, по мнению Управления, вышеуказанная налоговая льгота может быть предоставлена по имуществу, принадлежащему ребенку-инвалиду, который в силу Закона № 166-ФЗ признается лицом, имеющим право на социальную пенсию по инвалидности.
Дополнительно по вопросу об исполнении родителями (законными представителями) несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, и осуществляющих правомочия по управлению данным имуществом, обязанности по уплате налога направляем разъяснения ФНС России от 23.10.2012 № БС-2-11/666@ (копия прилагается - не приводится).
2) По вопросу о применении льготы по земельному налогу (уменьшении налоговой базы по земельному налогу) категориями налогоплательщиков "лица, имеющие II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года".
В случае если в нормативном правовом акте уполномоченного представительного органа муниципального образования не содержится порядка применения указанной налоговой льготы, по мнению Управления, целесообразно учитывать, что согласно пункту 36 Правил признания лица инвалидом, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2006 № 95, гражданину, признанному инвалидом, выдаются справка, подтверждающая факт установления инвалидности, с указанием группы инвалидности (далее - справка), а также индивидуальная программа реабилитации.
По общему правилу инвалидность II группы устанавливается на 1 год, поскольку иное не предусмотрено Правилами признания лица инвалидом и положениями о переосвидетельствовании лиц, признанных инвалидами.
Приказ Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н "О формах справки, подтверждающей факт установления инвалидности, и выписки из акта освидетельствования гражданина, признанного инвалидом, выдаваемых федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы, и порядке их составления" предусматривает, что выдача справок производится федеральными государственными учреждениями медико-социальной экспертизы (далее - учреждения МСЭ): Федеральным бюро медико-социальной экспертизы, главными бюро медико-социальной экспертизы, а также бюро медико-социальной экспертизы в городах и районах, являющимися филиалами главных бюро.
Кроме того, в соответствии со статьей 11 Закона № 166-ФЗ лица, имеющие II группу инвалидности, имеют право на социальную пенсию по инвалидности.
С учетом изложенного для рассмотрения вопроса об использовании вышеуказанной налоговой льготы в налоговую инспекцию наряду с соответствующим заявлением налогоплательщика могут представляться справка учреждения МСЭ и (или) иные документы, позволяющие подтвердить, что II группа инвалидности установлена до 1 января 2004 года (например, пенсионное удостоверение о праве на социальную пенсию по инвалидности).
3) По вопросу о применении льготы по земельному налогу (уменьшении налоговой базы по земельному налогу) категориями налогоплательщиков "лица, награжденные орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны".
В подпункте 4 пункта 5 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что налоговая база по земельному налогу уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10000 рублей на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении ветеранов и инвалидов Великой Отечественной войны, а также ветеранов и инвалидов боевых действий.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 12.01.1995 № 5-ФЗ "О ветеранах" (далее - Закон № 5-ФЗ) к ветеранам Великой Отечественной войны, в частности, относятся лица, проработавшие в тылу в период с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года не менее шести месяцев, исключая период работы на временно оккупированных территориях СССР; лица, награжденные орденами или медалями СССР за самоотверженный труд в период Великой Отечественной войны.
Ветеранам Великой Отечественной войны из числа лиц, указанных в подпункте 4 пункта 1 статьи 2 Закона № 5-ФЗ, предоставляется льгота на основании удостоверения о праве на льготы, выданного в соответствии с постановлением Совета Министров СССР от 12.05.1988 № 621, либо на основании удостоверения ветерана Великой Отечественной войны.
Таким образом, налогоплательщики, представившие в налоговую инспекцию удостоверения о награждении орденами и медалями СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, удостоверения ветерана Великой Отечественной войны, имеют право на льготу в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Кодекса.
И.о. руководителя Управления,
советник государственной гражданской
службы Российской Федерации 1 класса
В.А. Морозов
------------------------------------------------------------------